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第三节 境内外慈善信托概况与案例
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一、境外慈善信托
1．英国慈善信托概况与案例
英国是世界公益慈善事业的发源地之一，早在13世纪，英国就出现了慈善信托的雏形。
经历了几个世纪的发展，英国已经形成了非常完善的法律、税收、监管相配套的制度体系。
根据NFPSYNERGY统计，截至2018年10月，英国已有近20万个注册的慈善机构，88万名从业人员，慈善机构年度总收入约为480亿英镑，有超过10个部门负责监管，慈善信托受托人数量已经超过90万个。
（1）
在英国设立慈善信托较为简单，资金门槛较低，信托的受托人可以是自然人、慈善组织、非慈善组织，甚至是营利性机构。
但慈善目的必须具有公益性，受益人必须为不确定的人，且信托设立须在慈善委员会（委员会是独立的、对议会负责的政府机关）进行登记，接受慈善委员会的审查和监督。
慈善信托通过慈善委员会的审核后才能获得税收优惠，自然人和法人也只有向具有合格资质的慈善信托捐赠才能获得税收减免。
慈善信托设立后，当发生以下情况时可以进行信托变更：首先慈善目的已经不能与当前社会实际情况相适应；其次是慈善财产的规模较低时，信托委员会可强制变更受托人，将财产转移至其他规模较大的慈善组织。
（2）而当信托的慈善目的已经达到、慈善信托违背公共利益或信托终止条款触发时，慈善信托应当终止。
英国慈善信托的信息披露要求非常严格，慈善机构需要向慈善委员会定期披露信托的运作情况，委员会也会要求慈善信托机构每年提交年度收入报告和财务报告，并可对相关报告进行审计。
诺曼家族慈善信托案例
诺曼家族慈善信托在英国的家族慈善信托体系中具有代表性，它成立于1979年，致力于支持英格兰西南部的慈善机构和其他非营利组织，资产总额超过900万英镑。
（3）诺曼家族企业起始于1939年，创始人是肯·诺曼，家族起初经营商品零售，随后逐步发展成为餐饮、运输、家庭用品、园艺等相结合的多元化企业，他的妻子Pat、儿子Philip以及肯的两个妹妹都参与到家族企业经营中来。
1979年肯和妻子准备退休，于是出售了自己的家族企业，创立了诺曼家族慈善信托基金（NormanfamilyCharitableTrust）。
信托的捐赠业务范围非常广泛（信托设置了禁止资助范围，如不资助动物实验、不资助宗教项目、不资助英国以外的项目、不进行个人资助等），迄今已发放了一万多笔赠款。
诺曼家族慈善信托采用了多个自然人担任受托人的方式（家族成员是受托人之一），所有受托人每季度定期组织受托人会议，对信托的重大事宜进行讨论。
当部分自然人退休、辞任无法担任受托人时，信托将遴选新的受托人担任。
另外，信托的治理上采用了双委员会的治理机构，即捐赠委员会和投资委员会。
捐赠委员会现由一位委员会主席和其他四位受托人组成，捐赠委员会负责授权金额在5000英镑以上的捐赠（需委员会主席和全体委员签字），5000英镑以下的捐赠则在每个季度的受托人集体会议中向全体受托人及委员会委员报告即可。
投资委员会现由一位委员会主席和其他两位受托人组成，投资委员会将对信托的投资行为进行监督和评估，该委员会可授权金额在5000英镑以上的金额支出。
任何信托的重大投资建议和策略变更都需要在季度受托人集体会议中进行讨论并通过。
同时，每年该委员会还会对次年的投资风险进行评估，对持有的资产组合进行调整，信托投资的资产组合较为保守，主要为产生稳定现金流的金融产品。
信托对受赠慈善组织的尽职调查和信息披露要求也较为严格，慈善组织在向信托申请资助前，需要填报详细的信息表报；如说是金额较大的项目，信托的受托人还将亲赴现场进行尽职调查。
信托还要求接受捐赠的慈善组织通过图片和报表等形式定期进行信息披露，如资助金如何使用、产生怎样的影响等。
诺曼家族慈善信托架构，见图4-2。
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